Meldplicht grensoverschrijdende constructies

Toelichting op wettelijk verschoningsrecht en meldplicht

Als u zich op het wettelijk verschoningsrecht beroept, hoeft u niet te melden. U bent wél verplicht om andere intermediairs, waarvan u weet dat die bij dezelfde meldingsplichtige grensoverschrijdende constructie betrokken zijn of waren, of de relevante belastingplichtige(n), meteen te laten weten dat zij de constructie moeten melden (notificatieplicht). Als u dat niet doet, kunt u een boete krijgen van maximaal 870.000 euro.

Op 8 december 2022 heeft het HvJ EU een uitspraak gedaan over deze notificatieplicht. Het HvJ EU heeft bepaald dat deze notificatieplicht niet geldt voor zover de toepassing ervan tot gevolg heeft dat een advocaat die optreedt als intermediair verplicht is om iedere andere intermediair die niet zijn cliënt is onverwijld in kennis te stellen van zijn meldingsverplichtingen. Na deze uitspraak heeft de KNB aan de Belastingdienst gevraagd om te bevestigen dat deze uitspraak ook geldt voor notarissen die optreden als intermediair. De Belastingdienst liet weten dat het arrest alleen geldt voor advocaten. Notarissen bleven dus (voorlopig) verplicht om aan deze notificatieplicht te voldoen. De KNB was het hier niet mee eens en heeft bij de Belastingdienst aangedrongen op gelijke behandeling van notarissen en advocaten voor de toepassing van de notificatieplicht.

Op 1 november 2023 heeft de Belastingdienst de KNB geïnformeerd over het volgende. Op 17 oktober 2023 nam de Raad van de Europese Unie een richtlijn aan (DAC8) die heeft geleid tot een wijziging van de notificatieplicht van verschoningsgerechtigde intermediairs, waaronder notarissen. Doet een intermediair in het kader van zijn meldingsplicht een beroep op het verschoningsrecht? Dan geldt de notificatieplicht alleen voor de cliënt van de verschoningsgerechtigde intermediair. De cliënt kan, afhankelijk van de omstandigheden van het geval, de relevante belastingplichtige zijn, maar ook een (andere) intermediair. Deze beperking van de notificatieplicht geldt in Nederland, vooruitlopend op de Nederlandse implementatie van DAC8 (per 1 januari 2026), voor alle categorieën verschoningsgerechtigden die zijn opgenomen in artikel 53a AWR. Zie ook onder A.14 in de kennisdatabank van de Belastingdienst.